Финансовый директор

Списание дебиторской задолженности при УСН

373
Списание дебиторской задолженности при УСН
Дебиторская задолженность – это долги поставщиков, сотрудников, покупателей, государства перед компанией. Закон устанавливает нормы, по которым возвращают долги. Сроки взыскания ограничены. Компания, которая не может вернуть деньги или другие обязательства, признает, что не получится взыскать долг. То есть он стал безнадежным. После этого дебиторку потребуется списать. Каков порядок списания дебиторской задолженности при УСН, вы узнаете из статьи.

Зачем списывать дебиторскую задолженность при УСН с истекшим сроком исковой давности

Нормы бухучета требуют от компаний списывать долги, вернуть которые невозможно (п. 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Актив увеличивает убытки, если он не приносит выгоду, прибыль. Если такой долг включить в общую сумму дебиторки, то бухгалтерская отчетность будет содержать недостоверные сведения. Следовательно, она станет непригодной для анализа.

Допустим, компания хочет получить кредит. Она предоставляет в банк отчет, в котором отражена безнадежная дебиторка. Банк решает, что дебиторская задолженность, которая отражена в балансе – это возможный способ погашения кредита. Но такая информация недостоверна. Также сделают неверные выводы собственники, которые решат, что деньги в виде просроченных долгов поступят в будущем. Поэтому важно вовремя списывать дебиторку, которую компания не может взыскать.

Когда задолженность становится безнадежной

Есть четыре частые ситуации, которые приводят к безнадежному долгу:

  1. Срок исковой давности истек. Согласно ГК РФ этот период составляет 36 месяцев, или три года. Он начинается со дня, когда контрагент должен был перечислить деньги или исполнить обязательство другим образом, но не сделал этого. Обычно эти условия прописывают в договоре. Если контракт не предусматривает дату платежа, то отсчет начинают со дня, когда компания последний раз требовала от контрагента погасить долг (ст. 196, 200 ГК РФ). Если организация списывает долги физических лиц, то требуется удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 08.02.2012 № 03-04-06/4‑27).
  2. Должник – юридическое лицо из ЕГРЮЛ исключен (ликвидирован). Такие сведения можно получить, запросив выписку из госреестра. Обращаться в инспекцию необязательно. Достаточно воспользоваться бесплатным сервисом на сайте ФНС «Проверь себя и контрагента». В выписке будет стоять пометка о том, что контрагент ликвидирован.
  3. Гражданин признан временно отсутствующим или его не стало.
  4. Контрагент не может исполнить долг. Например, организация победила в суде, но у контрагента нет никаких активов, чтобы выполнить обязательства. Пристав выдаст акт о невозможности взыскания долга и постановление об окончании исполнительного производства. Компании вернут исполнительный лист.

Алгоритм списания дебиторки при УСН

В бухгалтерском учете порядок списания дебиторской задолженности при УСН «доходы минус расходы» и «доходы» совпадает. Рассмотрим по шагам алгоритм действий.

Шаг 1

Оформите Иконка Excelакт инвентаризации расчетов с дебиторами. Ведь безнадежные долги компания находит на инвентаризации. Компания может сама разработать форму акта или использовать унифицированную ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Но в нем нет граф на случай, если компания долг списывает из-за ликвидации фирмы, возврата исполнительного листа и т.д. ИНВ-17 потребуется дополнить графами.

Шаг 2

Составьте Иконка Wordбухгалтерскую справку на списание дебиторки.

Шаг 3

Издайте Иконка Word приказ директора в свободной форме на списание задолженности (п. 77 Положения).

Шаг 4

Спишите дебиторку в бухучете. Бухучет операций по списанию долгов одинаковый не у всех компаний. Ведь одни организации создают резерв по сомнительным долгам, другие этого не делают. Кроме того, возможна ситуация, когда компания резерв создала, но его не хватило, чтобы покрыть всю дебиторку к списанию.

Списание дебиторской задолженности при УСН: проводки

Для списания дебиторской задолженности при УСН доходы минус расходы проводки зависят от резерва по сомнительным долгам.

У компании хватает резерва, чтобы списать долг

В бухучете делают проводку:

Дебет 63 Кредит 62, 76

Поводка на списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности УСН за счет резерва.

Резерв меньше долга или его не создавали

Создавать резерв по сомнительным долгам должны все компании, исключений для упрощенцев нет. Но компанию не накажут, если она его не сформровала. Возможен штраф, если налоговики обнаружат, что из-за отсутствия резерва строка отчетности исказилась более чем на 10 процентов (см. также налоговые проверки: как проходят и чем заканчиваются). Должностное лицо оштрафуют на сумму от 2 до 3 тыс. рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

Если резерва не хватило или его не было, то долг увеличивает прочие расходы. В учете делают запись:

Дебет 91 субсчет «Расходы прочие» Кредит 62, 76

Долг, который никогда не закроют, включен в прочие расходы.

Списывать дебиторку надо в период, когда истекли три года с тех пор, как контрагент не исполняет обязательств, или произошли события, из-за которых компания не сможет получить назад долг. День, когда долг стал безнадежным, и день, когда его списывают, могут не совпадать. Главное, убрать невозвратные долги из дебиторки к сроку, когда компания будет составлять бухотчетность.

После того, как долг списали с баланса, его учет не прекращается. Дальше его требуется учитывать за балансом в течение пяти лет. Проводка такая:

Дебет 007.

Учет закончится, если за эти 60 месяцев контрагент не закроет долг. Его списывают с забаланса проводкой:

Кредит 007.

На бухучет долгов не влияет, с чего компания платит налог по упрощенке: с одних доходов или доходов за вычетом трат.

Списание дебиторской задолженности при УСН «доходы минус расходы»: налогообложение

Упрощенцы, которые считают налог с разницы между доходами и тратами, вправе учитывать расходы из статьи 346.16 НК РФ. Затраты, которых нет в списке, доходы не уменьшают. В перечне трат нет безнаждежных долгов. А значит, на итоговый налог по упрощенке они не влияют. Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 20.02.16 № 03-11-06/2/9909).  Иными словами, в налоговом учете списание дебиторской задолженности при УСН доходы минус расходы не производят.

Списание дебиторской задолженности при УСН «доходы»: налогообложение

На упрощенке с объектом «Доходы» компании не вправе учитывать никакие расходы. Следовательно, учесть при расчете налога списанную дебиторку компании не вправе.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансистов.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.